审计概述
审计目标
具体审计目标
与各类交易和事项相关的审计目标
1.发生
2.完整
3.准确
4.截止
5.分类
与期末账户余额相关的审计目标
1.存在
2.完全
3.权利和义务
4.计价和分摊
与列报和相关披露相关的审计目标
1.发生及权利和义务
2.完整性
3.分类和可理解性
4.准确性和计价

审计概述
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
合理运用职业判断
审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程。注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。

审计概述
审计基本要求
遵守职业道德守则
基本原则：
1.诚信
2.独立性
3.客观公正
4.专业胜任能力和应有的关注
5.保密
6.良好职业行为

审计概述
审计基本要求
保持职业怀疑
职业怀疑是注册会计师在执行审计业务的一项态度。包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉。以及对审计证据经行审慎的评价。
具体理解
1.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
2.职业怀疑要求引起疑虑的情形保持警觉
3.职业怀疑要求审慎评价审计证据
4.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层
保持职业怀疑的作用:
1.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对地了解呗审计单位及其环境；有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
2.在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报 风险。
3.在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分，适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作。有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在互相矛盾的审计证据的偏向。
此外职业怀疑对注册会计师发现舞弊，防止审计失败至关重要。

审计概述
审计基本要求
合理运用职业判断
职业判断是指在审计准则，财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识，技能和经验，做出适合审计业务具体情况，有根据的行动决策。
职业判断是注册会计师的精髓
衡量职业判断质量的标准：
1.准确性和意见的一致性
2.决策一贯性和稳定性
3.可辩护性

审计概述
审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

审计概述
审计风险
重大错报风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
认定层次的重大错报可分为固有风险和控制风险。
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易，账户余额或纰漏的某一认定易于发生错报的可能性。
控制风险是指某类交易，账户余额或披露的某一认定发生错报，改错报单独或连同其他错报时重大的，但没有被内部控制及时防止或发现纠正的可能性。

审计概述
审计风险
检查风险
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
控制风险取决于财务报表的内部控制设计和运行的有效性。

审计概述
审计风险
重大错报风险和审计风险的反响关系
既定的审计风险下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
审计风险=重大错报风险*检查风险。

审计概述
审计风险
审计固有风险
审计程序的性质
注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。
1.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供财务报表编制相关的或注册会计师要求的全面信息。
2.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。
3.审计不是对涉嫌违法行为的官方调整。
财务报告的及时性和成本效益的权衡
由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。尽管如此，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

审计概述
审计过程
接受委托---计划审计工作-----时被和评估重大错报风险-----应对重大错报风险-----编制审计报告

审计计划
初步业务活动
目的：
1.具备执行业务所需的独立性和能力
2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项
3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
内容：
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
2.评价遵守相关职业道德要求的情况。
3.就审计业务约定条款达成一致意见。

审计计划
初步业务活动
审计的前提条件
1.财务报告编制基础
标准：
a.确定财务报告编制基础的可接受性
b.通用目的编制基础
2.就管理层的责任达成一致意见
3.确认形式