每月月末和月初是会计最为忙碌、最 为重要的时间，一个月的工作结果都要在 这几天进行归集、编制报表和纳税申报。 越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此 会计应将每月的工作进行归类，区分轻重 缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般 纳税人为例，列举每月会计应该注意的工 作重点：
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开 销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业 经营的核心。销售发票是财务记账，确定 业务发生的合法凭据，因此企业在发生销 售业务时应尽快给对方开具发票，确定当 月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、 对方验收确认、发票填开是有一段时间 的，这段时间又因为客户的大小、业务往 来的频率、各公司验收程序的不同存在差 异。有时销售企业甚至不能自主确定开票 时间，只能根据客户的需要进行开票，与 税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务 工作的人员，必须对企业日常销售业务的 处理相当明确，熟悉主要客户的开票要 求，能够在满足客户要求的同时，又不耽 误本公司正常的工作处理。为了很好的协 调双方的工作，会计人员应当在每月20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该 开具发票的业务尽早完成，通常企业在每 月结束前3天就会停止填开发票。因此企 业若是需要对方给其开具发票应尽快联 系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证 发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业 在收好货物的同时还应确认发票的开具情 况，在规定时间未收到发票时应与对方联 系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核 通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用 发票认证一般是通过网上远程认证系统自 行认证，未在单位自行认证的应去税务机 关或中介机构代理认证。因此企业会计应 在规定时间及时办理认证，确定当月进项 税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常 不会在一个月全部认证，而是有选择的认 证部分发票。发票认证时主要考虑三个因 素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机 关规定税负范围上下计算当月税金；第 二，考虑会计存货和成本处理。有些商品 当月购入当月销售，这些发票应该在当月 认证，否则将导致账面库存为负数；生产 企业成本计算需要原材料，若当月生产领 用材料发票未进行认证处理，将会降低产 品成本；第三，发票是否将要到期。按照 税法要求，发票自填开之日起180日内 （不同类别的发票有效期限略有不同，详 细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规 定"）进行认证。因为多数企业特别是商 业零售企业存在销售不开发票现象，导致 进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业 在认证发票时应认真查看当月进项发票情 况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项 发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种 就是增值税，增值税的通常计算是用当月 销项税额减去当月进项税额和上月留存的 未抵扣进项税额。增值税计算较为简单， 但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑 到当月销项开票情况和进项发票到达、认 证情况，还要考虑税务机关对企业的税负 要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳 情况，根据不同类型的企业制定了相应的 税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计 算方法可参见前面介绍）。防止企业通过 非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴 纳的增值税金额控制在税负标准线附近， 有时还会略微低于税负标准。各地税负标 准不一，执行力度也存在差异，企业应根 据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完 成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金 额低于或高于税负标准都是正常的。但是 个别企业负责人在处理时往往比较"认 真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳 金额都控制在税负标准线上，这样处理是 没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值 税的同时，还应计提缴纳部分地税税金， 主要包括城市维护建设税和教育费附加， 多数地区已开始计提地方教育费附加。企 业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完 税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此 企业在估算当月利润时，也应考虑这些数 据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税 及计提的地税税金，但个别月份如季度、 年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机 关要求按季度或半年缴纳印花税、房产 税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清 缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季 度结束月份进行账务处理时应全面考虑该 季度各月份的经营情况，在做账之前估算 该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时 调整。 所得税征收和计算方法较多，会计应 根据企业所得税的征收方式，处理企业的 收入与费用单据的比例。所得税也应在季 度结束月份计提，次月纳税申报取得完税 凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如 印花税中的购销合同通常是按季度缴纳； 房产税、土地使用税一般是按半年缴纳， 具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计 在进入企业后应首先确定企业日常主要申 报税种和具体申报时间，在申报月份按时 申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契 税、土地增值税，平时一般不会遇到，因 此也不要特别在意，只要在实际发生时， 确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资 产，因此企业每月都应认真核对每笔款项 的进出记录。月底打出银行对账单同企业 银行明细账认真核对往来，对存在出入的 地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务 都存在出入，不能与实际业务相吻合，有 时因为处理不当导致月底银行账面余额出 现负数，所以每月结账前的银行核对是很 必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目， 确定账面有足够现金能够支付，防止账面 现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核 对，确定每张发票的结算方式，是现金结 算的索要收据证明，是银行结算的应取得 对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号 入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商 品的名称、单价、金额详细列出，结合当 月销售发票和进项发票的开票信息，计算 入账后账面存货成本变动对利润的影响， 不要盲目的认证发票和领用存货，导致账 面库存出现负数或成本变动浮动太大，影 响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出 入库单据，计算产品成本或销售成本，估 算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所 以凭证编制内容变化不大，会计只要按照 固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业 务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行 打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证 的应去税务机关打印。取得凭证后及时入 账，冲减上月计提税金或直接记入当月费 用（如印花税等不需要预先计提的税金， 在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按 照发票的性质分别通过存货、现金、银行 存款、往来账户、应交税费以及费用科目 进行核算。将全部专用发票入账后，查看 进项税额和销项税额明细账的金额合计， 是否与当月防伪税控开票系统统计的金额 以及网上认证返回的认证金额是否一致， 然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时 间，及时收集公司员工手中的费用单据， 将其归类入账。认真查看费用单据是否合 法，未取得合法凭据的费用是无法得到税 务机关的认可的。平时还应做好费用入账 金额控制，对类似招待费、广告费等存在 抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发 生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其 入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递 规定，将公司发生的所有与生产有关的内 部单据及时有效的传递到财务手中，进行 成本核算，确保成本计算的准确。及时编 制制造费用归集、分配凭证；生产成本归 集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成 本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固 定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费 计提、工资计提以及以工资为基数计提的 福利费、教育经费、工会经费等，做到不 漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如 开办费、材料成本差异等每月摊销的费 用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利 润
将所有单据入账后应认真归集当月损 益类科目发生金额，将其分类转入"本年 利润"科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准 备的，因为企业只有进行了纳税申报，税 务机关才能对企业进行税款征收，而传统 意义上的会计报表只是记录企业经营状况 的报表，不是税务机关征收税款的依据， 企业应根据申报的不同税种填制和申报对 应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税 税种，并根据当地税务机关要求的申报方 式按时进行申报。纳税申报成功后应及时 打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月 的会计工作才算结束。
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开 销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业 经营的核心。销售发票是财务记账，确定 业务发生的合法凭据，因此企业在发生销 售业务时应尽快给对方开具发票，确定当 月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、 对方验收确认、发票填开是有一段时间 的，这段时间又因为客户的大小、业务往 来的频率、各公司验收程序的不同存在差 异。有时销售企业甚至不能自主确定开票 时间，只能根据客户的需要进行开票，与 税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务 工作的人员，必须对企业日常销售业务的 处理相当明确，熟悉主要客户的开票要 求，能够在满足客户要求的同时，又不耽 误本公司正常的工作处理。为了很好的协 调双方的工作，会计人员应当在每月20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该 开具发票的业务尽早完成，通常企业在每 月结束前3天就会停止填开发票。因此企 业若是需要对方给其开具发票应尽快联 系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证 发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业 在收好货物的同时还应确认发票的开具情 况，在规定时间未收到发票时应与对方联 系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核 通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用 发票认证一般是通过网上远程认证系统自 行认证，未在单位自行认证的应去税务机 关或中介机构代理认证。因此企业会计应 在规定时间及时办理认证，确定当月进项 税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常 不会在一个月全部认证，而是有选择的认 证部分发票。发票认证时主要考虑三个因 素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机 关规定税负范围上下计算当月税金；第 二，考虑会计存货和成本处理。有些商品 当月购入当月销售，这些发票应该在当月 认证，否则将导致账面库存为负数；生产 企业成本计算需要原材料，若当月生产领 用材料发票未进行认证处理，将会降低产 品成本；第三，发票是否将要到期。按照 税法要求，发票自填开之日起180日内 （不同类别的发票有效期限略有不同，详 细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规 定"）进行认证。因为多数企业特别是商 业零售企业存在销售不开发票现象，导致 进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业 在认证发票时应认真查看当月进项发票情 况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项 发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种 就是增值税，增值税的通常计算是用当月 销项税额减去当月进项税额和上月留存的 未抵扣进项税额。增值税计算较为简单， 但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑 到当月销项开票情况和进项发票到达、认 证情况，还要考虑税务机关对企业的税负 要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳 情况，根据不同类型的企业制定了相应的 税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计 算方法可参见前面介绍）。防止企业通过 非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴 纳的增值税金额控制在税负标准线附近， 有时还会略微低于税负标准。各地税负标 准不一，执行力度也存在差异，企业应根 据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完 成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金 额低于或高于税负标准都是正常的。但是 个别企业负责人在处理时往往比较"认 真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳 金额都控制在税负标准线上，这样处理是 没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值 税的同时，还应计提缴纳部分地税税金， 主要包括城市维护建设税和教育费附加， 多数地区已开始计提地方教育费附加。企 业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完 税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此 企业在估算当月利润时，也应考虑这些数 据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税 及计提的地税税金，但个别月份如季度、 年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机 关要求按季度或半年缴纳印花税、房产 税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清 缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季 度结束月份进行账务处理时应全面考虑该 季度各月份的经营情况，在做账之前估算 该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时 调整。 所得税征收和计算方法较多，会计应 根据企业所得税的征收方式，处理企业的 收入与费用单据的比例。所得税也应在季 度结束月份计提，次月纳税申报取得完税 凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如 印花税中的购销合同通常是按季度缴纳； 房产税、土地使用税一般是按半年缴纳， 具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计 在进入企业后应首先确定企业日常主要申 报税种和具体申报时间，在申报月份按时 申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契 税、土地增值税，平时一般不会遇到，因 此也不要特别在意，只要在实际发生时， 确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资 产，因此企业每月都应认真核对每笔款项 的进出记录。月底打出银行对账单同企业 银行明细账认真核对往来，对存在出入的 地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务 都存在出入，不能与实际业务相吻合，有 时因为处理不当导致月底银行账面余额出 现负数，所以每月结账前的银行核对是很 必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目， 确定账面有足够现金能够支付，防止账面 现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核 对，确定每张发票的结算方式，是现金结 算的索要收据证明，是银行结算的应取得 对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号 入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商 品的名称、单价、金额详细列出，结合当 月销售发票和进项发票的开票信息，计算 入账后账面存货成本变动对利润的影响， 不要盲目的认证发票和领用存货，导致账 面库存出现负数或成本变动浮动太大，影 响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出 入库单据，计算产品成本或销售成本，估 算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所 以凭证编制内容变化不大，会计只要按照 固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业 务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行 打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证 的应去税务机关打印。取得凭证后及时入 账，冲减上月计提税金或直接记入当月费 用（如印花税等不需要预先计提的税金， 在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按 照发票的性质分别通过存货、现金、银行 存款、往来账户、应交税费以及费用科目 进行核算。将全部专用发票入账后，查看 进项税额和销项税额明细账的金额合计， 是否与当月防伪税控开票系统统计的金额 以及网上认证返回的认证金额是否一致， 然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时 间，及时收集公司员工手中的费用单据， 将其归类入账。认真查看费用单据是否合 法，未取得合法凭据的费用是无法得到税 务机关的认可的。平时还应做好费用入账 金额控制，对类似招待费、广告费等存在 抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发 生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其 入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递 规定，将公司发生的所有与生产有关的内 部单据及时有效的传递到财务手中，进行 成本核算，确保成本计算的准确。及时编 制制造费用归集、分配凭证；生产成本归 集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成 本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固 定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费 计提、工资计提以及以工资为基数计提的 福利费、教育经费、工会经费等，做到不 漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如 开办费、材料成本差异等每月摊销的费 用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利 润
将所有单据入账后应认真归集当月损 益类科目发生金额，将其分类转入"本年 利润"科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准 备的，因为企业只有进行了纳税申报，税 务机关才能对企业进行税款征收，而传统 意义上的会计报表只是记录企业经营状况 的报表，不是税务机关征收税款的依据， 企业应根据申报的不同税种填制和申报对 应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税 税种，并根据当地税务机关要求的申报方 式按时进行申报。纳税申报成功后应及时 打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月 的会计工作才算结束。
